山西自考资料下载《会计制度设计》笔记第十一章3

　　（三）加强坏账的控制与管理

　　企业应于资产负债表日对应收款项的价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当计提坏账准备。应收款项发生减值客观证据，是指应收款项初始确认后实际发生的，金融性资产的预计未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行可靠计量的事项。具体来说，包括下列各项：债务人发生严重财务困难；债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；无法辨认一组金融性资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融性资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本；其他表明应收款项发生减值的客观证据。

　　四、销售与收款业务处理程序的设计（综合应用）

　　（一）合同发货制销售业务处理程序的设计

　　1.合同发货制销售业务处理程序的设计的要点

　　（1）销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货。

　　（2）货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产成品明细账。

　　（3）运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门。

　　（4）会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售账务处理。

　　2.合同发货制销售业务流程控制点。

　　（1）销售开票、发货、收款和记账分管；

　　（2）严格按合同发运商品，结算货款；

　　（3）定期进行账账、账实核对。

　　（二）非合同发货制销售业务处理程序的设计

　　1.非合同发货制的销售业务处理程序设计的要点：

　　（1）销售部门根据客户要求和产品价格目录编制销货发票；

　　（2）经销售部门主管（可以授权销售员）和会计部门主管审核后，授权出纳部门收款；

　　（3）仓库根据已经付款的销售发票发货，并登记产成品保管账簿。

　　（4）销售部门和会计部门分别登记销售业务的相关账簿。

　　2.非合同发货制销售与收款业务流程控制要点。

　　（1）销售开票、发货、收款和记账分管。

　　（2）销售价格按有关标准（如价目簿）执行；并予以审核。

　　（3）一般情况下先收款后提货，减少销售坏账损失。

　　（4）定期进行账账、账实核对。