2015年00161财务报表分析（一）复习资料-总复习8

二、将通明公司案例改为消费税采用比例税率，并且由1998年的10％降为8％，丙不征消费税，请进行因素分析。
　　答：1、 1998年度产品销售利润明细表 单位：元
　　产品名称 销售数量 单位产品售价 单位产品成本 单位消费税额 单位产品利润 销售收入总额 销售利润总额 税率
　　甲 5000 105 67 10.5 27.5 525000 137500 10%
　　乙 4000 126 96 12.6 17.4 504000 69600 10%
　　丙 1500 212 138 0 74 318000 111000
　　合计 　 　 　 　 　 1347000 318100
　　1999年度产品销售利润明细表 单位：元
　　产品名称 销售数量 单位产品售价 单位产品成本 单位消费税额 单位产品利润 销售收入总额 销售利润总额 税率
　　甲 5600 105 69 8.4 27.6 588000 154560 8%
　　乙 3700 130 94 10.4 25.6 481000 94720 8%
　　丙 1800 210 140 0 70 378000 126000
　　合计 　 　 　 　 　 1447000 375280
　　2、从上表可以看出，1999年比1998年销售利润增长57180元（375280-318100=57180）
　　3、进行因素分析：
　　A、销售数量变动对利润的影响：
　　（1）销售数量完成率：[5600×105×（1-10%）＋3700×126×（1-10%）＋1800×212]/ [5000×105×（1-10%）＋4000×126×（1-10%）＋1500×212]×100％＝106.94％
　　（2）销售数量变动对利润的影响：318100×106.94％－318100＝340176.14-318100＝22076.14（元）
　　B、销售结构变动对利润的影响：（5600×27.5+3700×17.4+1800×74）-（318100×106.6％）＝154000+64380+133200-340176.14＝11403.86（元）
　　C、销售价格变动对利润的影响：3700×（130－126）×（1－10％）＋1800×（210－212）=13320-3600=9720（元）
　　D、单位成本变动对利润的影响：5600×（67－69）+ 3700×（96－94）+ 1800×（138－140）=-7400
　　E、单位消费税税率变动对利润的影响：588000×（10%-8%）+481000×（10%-8%）=21380
　　影响产品销售利润各因素汇总表
　　单位：元
　　影响产品销售利润变动的因素 影响的金额
　　销售数量增加 ＋22076.14
　　销售结构变动 ＋11403.86
　　生产成本上升 －7400
　　销售价格变动 ＋9720
　　消费税税率变动 ＋21380
　　合计 ＋57180
　　4、由上分析及汇总表可知，通明公司1999年产品销售利润比1998年增加57180元，是由各因素共同作用的结果。其中销量、销售结构和销价变动都是利润增加的因素，说明企业在扩大产品销售及改善品种结构方面做的比上一年要好。但是因为销售成本中的下降导致利润减少了7400元，说明企业还存在着一定问题。具体分析，三种产品中两种产品成本增加，一种减少，虽数额不大，但应该进一步查明原因。
　　［这个问题今年不会考大的综合分析题目，但是作为计算、单项分析题目还是完全可以的］