山西自考网资料下载《审计学》第十章　筹资与投资循环审计1

内部控制目标

关键内部控制程序

内部控制测试

交易实质性程序

借款和所有者权益账面余额在资产负债表日确实存在，借款利息费用和已支付的股利是由被审计期间真实事项引起的（存在或发生）

借款或发行股票经过授权审批；
签订借款合同或协议、债券契约、承销或包销协议等相关法律性文件

索取借款或发行股票的授权批准文件，检查权限恰当否，手续齐全否：
索取借款合同或协议、债券契约、承销或包销协议

获取或编制借款和股本明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；
检查与借款或股票发行有关的原始凭证，确认其真实性，并与会计记录核对；
检查利息计算的依据，复核应计利息的正确性，并确认全部利息计入相关账户

借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账（完整性）

筹资业务的会计记录、授权和执行等方面明确职责分工：
借款合同或协议由专人保管；如保存债券持有人的明细资料，应同总分类账核对相符；如由外部机构保存，需定期同外部机构核对

观察并描述其职责分工：
了解债券持有人明细资料的保管制度，检查被审计单位是否将其与总账或外部机构核对

检查年度贩借款和所有者权益增减变动原始凭证，核实变动的真实性、合规性，检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确

借款均为被审计单位承担的债务，所有者权益代表所有者的法定求偿权（权利与义务）

向银行或其他金融机构、债券包销入函证，并与账面余额核对；
检查股东是否已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额，其出资是否经注册会计师审验

借款和所有者权益的期末余额正确（计价和分摊）

建立严密完善的账簿体系和记录制度；
核算方法符合会计准则和会计制度的规定

抽查筹资业先斩后奏 会计记录，从明细账抽取部分会计记录，按原始凭证到明细账、总账顺序核对有关数据和情况，判断其会计处理过程是否合规、完整

借款和所有者权益在资产负债表上披露正角（列报）

筹资业务明细账与总账的登记职务分离；
筹资披露符合会计准则和会计制度的要求

观察职务是否分离

确定借款和所有者权益的披露是否恰当，注意1年内到期的借款是否列入流动负债