2016年00160审计学复习资料-内容讲解之审计人员

山西自考网 发布时间:2016年05月23日

二、审计人员

(一)审计专业队伍的构成

  我国审计人员也包括下列三部分:

  1、国家审计人员

  2、内部审计人员

  3、社会审计人员

(二)审计人员的素质要求

  审计人员应当具备专门的学识和经验,还要有良好的政治素质,并遵循审计职业道德。审计人员素质是指人员自身应达到的标准,包括政治素质和业务素质。

  1、会计理论水平。

  2、审计理论和审计专门方法。

  3、熟悉国家的方针、政策、法令、制度、以及有关的财经法规。

  4、具有调查研究,综合分析的能力和其他相关专业的知识。

(三)审计人员的职业道德

  它是审计人员的职业品德,职业纪律,专业胜任能力及职业责任等的总称。

  1、一般原则

  2、独立原则:是指注册会计师在执行审计业务或其他签证业务时,应当保持实质上和形式上的独立。通常注册会计师需要实行回避的情况主要有以下几方面:

  (1)曾在委托单位任职,离职后未满两年的;

  (2)持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的;

  (3)与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的;

  (4)担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的;

  (5)其他为保持独立性而应回避的事项。

  客观原则

  公正原则

    2、专业胜任能力要求与技术规范

  (1)应具备良好的职业品德;

  (2)具有较强的业务能力和较高水平的职业判断能力;

  (3)时刻保持应用的职业谨慎。

  同时技术规范还要求注册会计师:不得以其职业身份对未审计或其他未鉴定事项发表意见;不得对未来事项作出保证;发现的违反法规准则事项按独立审计准则处理。

  3、对客户的责任

  4、对同行的责任

  5、其他责任

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