2016年00159高级财务会计复习资料-资料整理10.1

第九章 通货膨胀会计（一）——通货膨胀会计概述

第一节 通货膨胀会计的产生

一、通货膨胀会计产生的社会经济条件

　　它表现为一般物价水平的持续上升和货币购买力的持续下降。

　　货币购买力的变动是通过物价指数来反映的。

　　物价指数可分为一般物价指数和个别物价指数。

　　在市场物价发生变动时，二者变动方向并不见得一致，在某一范围的一般物价水平上涨的情况下，其中个别物价水平可能是下降的；反之亦然。

　　会计的计量单位包括实物计量单位、劳动（时间）计量单位和货币计量单位。

　　在通货膨胀的经济条件下，由于币值不断大幅降低，造成实物计量单位、劳动（时间）计量单位的固定不变与货币计量单位不断变动的矛盾，使得不同时期相等数量的货币单位剂量的实物数量或劳动（时间）数量不等。

　　会计的计量基础遭到很大破坏，因而使得作为企业经营管理重要工具和向与企业有经济利害关系者提供相关会计信息的会计的作用，受到严重的不良影响。这主要表现在：

　　第一，传统财务会计报表提供的会计信息不能真实地反映企业现时的财务状况和经营成果。

　　第二，企业经营过程中消耗的资产得不到应有的补偿，企业的生产经营能力受到削弱。

　　第三，无法正确反映企业产权资本的维护情况和使业主权益得到保护。

　　第四，根据失实的会计信息难以对企业的经营业绩作出正确的评价，据以做出的经营决策甚至会给企业带来重大失误。

　　第五，失实的会计信息难以满足企业债权人和投资人做出信贷及投资决策的需要，影响企业的资金筹措和金融资本市场的正常运转。

　　第六，失实的会计信息不能满足政府部门对国民经济进行宏观调控和对企业进行微观管理的需要。

二、通货膨胀会计产生和发展的几个阶段

　　（一）在传统财务会计中采用适当方法消除通货膨胀对传统财务会计信息的影响

　　1、付出存货成本计算的后进先出法。

　　2、固定资产加速折旧法。

　　3、固定资产定期重置估价法。

　　4、固定资产不提折旧法。

　　（二）按一般物价水平变动调整传统财务会计信息反映和消除通货膨胀的影响

　　这种通货膨胀会计，在美国称为“一般物价水平会计”，英国则称其为“现时购买力会计”或“不变购买力会计”。

　　（三）按现时成本反映企业资产在通货膨胀中的变动，向报表使用者提供个别物价水平变动对传统财务会计影响的会计信息

　　这种会计方法称为“现时成本会计”。

    被会计界认为是较一般物价水平会计更为完善的一种通货膨胀会计。